محاسبه و پرداخت انواع مالیات تکلیفی + (تلفنی)

احتمالا برایتان پیش آمده که موقع پرداخت حقوق، اجاره یا دستمزد به کسی، ناگهان با عبارتی به اسم «مالیات تکلیفی» روبه‌رو شده‌اید. مالیاتی که نه برای خودتان است، نه از درآمدتان می‌کاهد، اما شما موظف به پرداخت یا کسر آن هستید.

مالیات تکلیفی چیست؟

مالیات تکلیفی نوعی از مالیات بر درآمد که پرداخت آن، به‌جای مودی (دریافت‌کننده درآمد)، توسط شخص ثالثی مثل کارفرما، مستاجر یا کارفرمای پروژه انجام می‌شود. در واقع، دولت بخشی از مالیات را «سرراه» می‌گیرد، قبل از اینکه درآمد به‌دست صاحب اصلی برسد.

در این راهنمای جامع از الو کافی نت، قرار است خیلی شفاف، کاربردی ، شما را با انواع مالیات تکلیفی، نحوه محاسبه آن، مهلت پرداخت، نکات قانونی و حتی راه‌های فرار از جریمه‌های بی‌مورد آشنا کنیم. اگر با اصطلاحات مالیاتی غریبه‌اید یا دنبال میان‌بری برای درک بهتر این ماجرا هستید، این مقاله دقیقا همان چیزی است که لازم دارید.

ویژگی‌ مالیات های تکلیفی

اگر این سوال برایتان پیش آمده که مالیات تکلیفی چیست؟ باید گفت: مالیات تکلیفی یعنی مالیاتی که از درآمد افراد، قبل از اینکه به حسابشان برسد، کسر می‌شود؛ آن هم توسط شخصی دیگر. برای مثال، کارفرما مالیات حقوق کارمند را کم می‌کند و مستقیم به حساب دولت می‌ریزد. ویژگی مهم این نوع مالیات آن است که مسئول پرداختش، خودِ صاحب درآمد نیست؛ بلکه کسی است که پرداخت را انجام می‌دهد. همین موضوع باعث شده که فرایند وصول آن ساده‌تر، سریع‌تر و کم‌خطاتر باشد. در واقع، دولت به‌جای اینکه با هزاران نفر طرف باشد، با شرکت‌ها، سازمان‌ها یا بانک‌ها تعامل می‌کند. می‌توان گفت مالیات تکلیفی مثل یک عابربانک دولتی عمل می‌کند؛ قبل از اینکه پول به حساب کسی بنشیند، سهم دولت را جدا می‌کند و خیال همه را راحت.

انواع مالیات تکلیفی؛ چه کسانی مشمول پرداخت این مالیات هستند؟

مالیات های تکلیفی فقط مخصوص حقوق‌بگیرها نیستند. در واقع، هرجا پولی قرار است جابه‌جا شود و طرف پرداخت‌کننده نهاد یا شخص حقوقی باشد، پای این مالیات وسط می‌آید. مهم‌ترین انواع آن عبارت‌اند از:

1. مالیات حقوق: رایج‌ترین نمونه، کارفرما موظف است درصد مشخصی از حقوق کارمند را به‌عنوان مالیات کم کرده و به اداره مالیات واریز کند.
2. مالیات تکلیفی اجاره: اگر یک شرکت یا موسسه ملکی را اجاره کند، باید مالیات اجاره را از اجاره‌بها کسر کرده و به حساب دولت بریزد. (اگر مستاجر شخص حقیقی باشد، این قانون اعمال نمی‌شود.)
3. مالیات حق‌الوکاله: وکلا موظف‌اند ۵٪ از مبلغ قرارداد وکالت را از موکل دریافت و به دولت پرداخت کنند.
4. مالیات مشاوران: قراردادهای مشاوره و خدمات مثل حسابداری هم مشمول مالیات تکلیفی‌اند. درصد آن بسته به سال و نوع قرارداد ممکن است متغیر باشد.
5. مالیات تکلیفی پیمانکاری: در پروژه‌های ساخت‌وساز یا خدمات فنی، کارفرما باید ۳٪ از مبلغ قرارداد را به‌عنوان مالیات پرداخت کند.
6. مالیات سهام و مضاربه: در معاملات سهام یا قراردادهای مضاربه، بخشی از مبلغ پیش از پرداخت به فروشنده یا عامل، به‌عنوان مالیات کسر می‌شود.
7. مالیات پزشکان: بیمارستان‌ها و مراکز درمانی باید ۱۰٪ از حق‌الزحمه پزشکان را به‌جای آن‌ها پرداخت کنند.

در یک کلام، هرجا نهاد یا سازمانی به کسی پول می‌دهد، احتمالا مسئول کسر و پرداخت مالیات تکلیفی هم هست.

نحوه محاسبه مالیات تکلیفی؛ این مالیات چند درصد است؟

یکی از سوالاتی که اغلب پیش می‌آید این است که تعرفه مالیات تکلیفی چند درصد است؟ در پاسخ باید گفت؛ درصد مالیات تکلیفی برای همه یکسان نیست و به نوع درآمد و قوانین مربوط به آن بستگی دارد. در ادامه، مهم‌ترین انواع و نحوه محاسبه‌شان را مرور می‌کنیم:

• نرخ مالیات تکلیفی حقوق کارکنان: مالیات براساس جدول ماده ۸۵ قانون مالیات‌های مستقیم به‌صورت پلکانی محاسبه می‌شود؛ یعنی حقوق بالاتر، درصد بالاتر. اجاره ملک (پرداخت توسط شرکت): ۲۵٪ از اجاره بابت هزینه‌ها کسر می‌شود و از ۷۵٪ باقی‌مانده، مالیات (معمولاً تا ۲۵٪) گرفته می‌شود.
• نرخ مالیات تکلیفی حق‌الوکاله: وکلا باید ۵٪ از مبلغ قرارداد را به‌عنوان مالیات پرداخت کنند. برای مثال، از ۱۰ میلیون تومان، ۵۰۰ هزار تومان به دولت می‌رسد.
• نرخ مالیات تکلیفی نقل و انتقال سهام: خریدار باید ۴٪ از مبلغ فروش را از فروشنده کسر کرده و واریز کند.
• نرخ مالیات تکلیفی پیمانکاری: برای قراردادهای فنی یا ساخت‌وساز، ۳٪ از مبلغ کل قرارداد مالیات است که کارفرما آن را کسر می‌کند.
• نرخ مالیات تکلیفی پزشکان: بیمارستان یا مرکز درمانی ۱۰٪ از حق‌الزحمه پزشک را به جای او مالیات می‌دهد.
• نرخ مالیات تکلیفی مشاوران: تا قبل از سال ۱۴۰۲، ۱۰٪ از مبلغ قرارداد مالیات بود. حالا پلکانی شده و بعد از رسیدن به سقف معافیت اعمال می‌شود.

در مجموع، کلید اصلی درک نرخ مالیات تکلیفی، شناخت نوع درآمد و قانونی است که بر آن حاکم است.

جدول مالیات تکلیفی و نرخ‌های آن

با توجه به آنچه گفته شد، برای اینکه راحت‌تر بتوانید نرخ هر نوع مالیات تکلیفی را تشخیص دهید، در جدول زیر انواع آن به همراه درصد و قانون مربوطه جمع‌بندی شده‌اند. این جدول خلاصه‌ای روشن از آنچه باید بدانید، در اختیارتان می‌گذارد.

نوع درآمد	نرخ مالیات تکلیفی (٪)	مأخذ قانونی	توضیح
حقوق کارکنان	پلکانی	ماده ۸۵ و ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم	بسته به میزان حقوق
اجاره املاک (توسط شرکت‌ها)	حداکثر ۲۵٪	تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم	پس از کسر ۲۵٪ هزینه‌ها
حق‌الوکاله (وکلا)	۵٪	ماده ۱۰۳ قانون مالیات‌های مستقیم	از کل مبلغ قرارداد
نقل و انتقال سهام	۴٪	ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم	از قیمت فروش سهام
پیمانکاری	۳٪	مواد ۹۶ و ۱۰۲ قانون مالیات‌های مستقیم	از مبلغ قرارداد
پزشکان (حق‌الزحمه غیرمستمر)	۱۰٪	قانون بودجه سالانه	پرداخت توسط مراکز درمانی

نرخ‌ها ممکن است با تغییرات بودجه سالانه یا بخشنامه‌های جدید تغییر کنند؛ بنابراین همیشه به آخرین قوانین یا راهنمایی مشاور مالیاتی مراجعه کنید.

مهلت پرداخت مالیات تکلیفی

بعد از اینکه مالیات تکلیفی را از منبع درآمد کسر کردید، طبق قانون تا پایان ماه بعد فرصت دارید آن را به سازمان امور مالیاتی واریز کنید. به زبان ساده، اگر شما در تیرماه حقوق یا اجاره پرداخت کردید، باید مالیات مربوط به آن را تا پایان مرداد ماه پرداخت کنید. همچنین تاخیر در پرداخت، علاوه بر جریمه مالی، می‌تواند دردسرهای قانونی هم داشته باشد. در ادامه، مهلت قانونی پرداخت انواع مالیات های تکلیفی را مشاهده می‌کنید که بسته به نوع پرداخت، متفاوت است:

انواع مالیات تکلیفی	مهلت پرداخت	توضیحات
حقوق و دستمزد	تا پایان ماه بعد از کسر	طبق ماده ۱۰۲ قانون مالیات‌های مستقیم
اجاره املاک	تا پایان ماه بعد از پرداخت اجاره	بر اساس تبصره ماده ۵۳ قانون مالیات
مشاوران و پیمانکاران	تا پایان ماه بعد از پرداخت	مشابه رویه مالیات حقوق
پزشکان	تا پایان ماه بعد از پرداخت حق‌الزحمه	طبق قانون بودجه سالانه
نقل‌وانتقال سهام	همان زمان معامله	در زمان فروش باید کسر و واریز شود

هشدار: اگر مودی (یعنی پرداخت‌کننده) در این مهلت اقدام نکند، علاوه بر اصل مالیات باید جریمه تاخیر نیز پرداخت کند.

سامانه پرداخت مالیات تکلیفی

با دیجیتالی شدن خدمات مالیاتی، حالا پرداخت مالیات تکلیفی هم به‌صورت آنلاین و بدون نیاز به مراجعه حضوری انجام می‌شود. بسته به نوع فعالیت و نقش شما، می‌توانید یکی از سامانه پرداخت مالیات تکلیفی زیر را انتخاب کنید:

• سامانه مودیان مالیاتی : portal.tax.gov.ir: درگاه اصلی سازمان امور مالیاتی برای پرداخت آنلاین و ثبت اطلاعات مالیاتی.
• سامانه مالیات تکلیفی پزشکان : withholding.tax.gov.ir ویژه مراکز درمانی برای پرداخت مالیات ۱۰ درصدی پزشکان.
• نرم‌افزارهای حسابداری معتبر: مثل سپیدار، تدبیر و همکاران سیستم که امکان محاسبه و ارسال سریع مالیات را فراهم می‌کنند.
• پرداخت حضوری در بانک یا کافی‌نت‌ها: برای افرادی که به اینترنت یا سامانه‌ها دسترسی ندارند یا ترجیح می‌دهند فیش را دستی پرداخت کنند.

در مجموع، اگر سایت مالیات تکلیفی را به‌درستی بشناسید، فرایند پرداخت مالیات تکلیفی بسیار ساده‌تر، سریع‌تر و کم‌ریسک‌تر خواهد بود.

روش‌های پرداخت مالیات تکلیفی

برای پرداخت مالیات تکلیفی، بسته به شرایط و دسترسی‌تان، می‌توانید از یکی از روش‌های زیر استفاده کنید:

پرداخت آنلاین مالیات تکلیفی

ساده‌ترین و سریع‌ترین روش است. کافی‌ست وارد سامانه مودیان مالیاتی شوید، شناسه پرداخت بگیرید و مبلغ را با کارت بانکی از طریق درگاه پرداخت کنید. این روش:

• نیاز به مراجعه حضوری ندارد
• رسید پرداخت به‌صورت دیجیتال صادر می‌شود

پرداخت مالیات تکلیفی با مراجعه حضوری به بانک یا اداره مالیات

در صورتی که به اینترنت یا سامانه‌ها دسترسی ندارید، می‌توانید:

• با مراجعه به بانک‌های مشخص‌شده، مبلغ را نقدی یا از طریق کارت پرداخت کنید
• فیش مالیاتی چاپ‌شده را از دفاتر خدماتی (مثل کافی‌نت) دریافت و تحویل اداره مالیات دهید

استفاده از نرم‌افزارهای حسابداری برای پرداخت مالیات تکلیفی

برای کسب‌وکارهایی که به‌صورت مرتب پرداخت مالیات دارند، نرم‌افزارهایی مثل سپیدار، همکاران سیستم، تدبیر و… بسیار کاربردی هستند. این نرم‌افزارها:

• محاسبه مالیات را خودکار انجام می‌دهند
• فایل مالیاتی استاندارد تولید کرده و حتی ارسال را هم به‌عهده می‌گیرند
• خطای انسانی را به حداقل می‌رسانند

انتخاب روش مناسب، به تعداد دفعات پرداخت، سطح آشنایی با سامانه‌ها و نوع فعالیت شما بستگی دارد. همچنین شما می‌توانید جهت پرداخت و نحوه محاسبه مالیات تکلیفی با مجموعه الو کافی نت در ارتباط باشید.

جرائم عدم پرداخت مالیات تکلیفی

بی‌توجهی یا تاخیر در پرداخت مالیات تکلیفی، عواقب جدی دارد. طبق ماده ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم، اگر مالیات تکلیفی را دیر پرداخت کنید، علاوه بر اصل مالیات، جریمه ۱۰٪ به‌صورت نقدی روی مبلغ مالیات اعمال می‌شود و برای هر ماه تاخیر، ۲.۵٪ جریمه اضافی به آن افزوده می‌شود. مثلاً اگر مالیات شما ۱۰۰ میلیون تومان باشد، جریمه اولیه ۱۰ میلیون و هر ماه تاخیر، ۲.۵ میلیون تومان به آن اضافه می‌شود. اگر هم مالیات را اصلا پرداخت نکنید یا اظهارنامه ندهید، سازمان مالیاتی می‌تواند پرونده را به مراجع قضایی ارجاع دهد و در موارد شدید تا ۶ ماه حبس برایتان در نظر بگیرند. خلاصه‌اش اینکه فرار از مالیات تکلیفی نه تنها هزینه‌های مالی بالا دارد، بلکه ممکن است دردسرهای کیفری هم به دنبال داشته باشد. بهترین راه؟ مالیات را سر موعد پرداخت کنید و از این همه دردسر و جریمه خلاص شوید.

شرایط و مزایا بخشودگی جرائم مالیات تکلیفی

گاهی دولت برای جریمه‌های مالیاتی، از جمله مالیات تکلیفی، بخشودگی‌هایی قائل می‌شود. طبق ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، سازمان مالیاتی می‌تواند در صورت تقاضای مودی و وجود دلایل موجه مثل بیماری، سانحه یا شرایط غیرقابل پیش‌بینی، تمام یا بخشی از جرائم را ببخشد، به شرط اینکه سابقه مالیاتی خوبی داشته باشید.

مثلا اخیرا سازمان امور مالیاتی برای جریمه تاخیر دو ماه اخیر (مثل حقوق اردیبهشت و خرداد ۱۴۰۴) بخشودگی صادر کرده است. این یعنی اگر واقعاً مشکل غیرعمدی داشته‌اید یا همکاری کرده باشید، می‌توانید از کاهش یا حتی حذف جریمه‌ها بهره‌مند شوید. پس اگر در سال‌های اخیر با سازمان مالیاتی اختلاف داشته‌اید، حتما مستندات و دلایل خود را ارائه دهید تا شانس استفاده از این بخشودگی قانونی را از دست ندهید.

راهکارهای جلوگیری از جرائم مالیات های تکلیفی

رعایت قوانین مالیاتی و پرداخت به موقع، کلید اصلی جلوگیری از جرائم و مشکلات مالیاتی است. در ادامه چند نکته مهم برای حفظ سلامت مالی و آرامش خیال مالیاتی‌تان آورده شده است.

1. مالیات تکلیفی را سریع‌تر از مهلت قانونی (پایان ماه بعد) پرداخت کنید تا جریمه‌ها کاهش یابد.
2. با استفاده از نرم‌افزارهای معتبر یا کمک حسابدار، درصدها و فرمول‌ها را به درستی محاسبه کنید.
3. قوانین مالیاتی هر سال تغییر می‌کنند؛ با پیگیری اخبار، از معافیت‌ها و تغییرات جدید مطلع باشید.
4. اظهارنامه‌ها و لیست‌ها را به موقع ارسال کنید و رسید پرداخت مالیات را نگه دارید.
5. در صورت تردید، با مشاوران مالیاتی خبره مشورت کنید تا پیچیدگی‌ها را بهتر درک کنید و در صورت لزوم دفاع کنید.

رعایت این نکات ساده‌ترین و موثرترین راه برای جلوگیری از جریمه و دردسرهای مالیاتی است. با نظم و دقت در امور مالیاتی، می‌توانید خیال‌تان را راحت کنید و از هزینه‌های اضافی جلوگیری نمایید.

تفاوت مالیات تکلیفی و مالیات عملکرد

شناخت تفاوت مالیات تکلیفی و عملکرد برای فعالان اقتصادی ضروری است، چون هر کدام نقش و تعهدات متفاوتی دارند.

• مالیات تکلیفی: این نوع مالیات مستقیما از درآمد افراد در منبع کسر می‌شود و پرداخت آن بر عهده شخص ثالث است. مثلا کارفرما مالیات تکلیفی حقوق کارکنان یا مستاجر مالیات اجاره را کسر و به اداره مالیات پرداخت می‌کند. در این حالت، مودی خودش نیاز به ارسال اظهارنامه جداگانه برای آن درآمد ندارد.
• مالیات عملکرد (بر درآمد): این مالیات بر اساس کل درآمد سالانه یا سود خالص مودی (اعم از شخص حقیقی یا حقوقی) محاسبه می‌شود. در این حالت، خود مودی موظف است اظهارنامه تنظیم کند و پس از کسر هزینه‌های قانونی، مالیات را پرداخت نماید.

مالیات تکلیفی یعنی مالیاتی که از منبع درآمد کسر می‌شود و توسط شخصی غیر از مودی پرداخت می‌گردد، اما مالیات عملکرد مالیاتی است که مودی باید خودش محاسبه، اظهار و پرداخت کند. اولی به نحوه پرداخت وابسته است، دومی به میزان درآمد.

سوالات متداول

مالیات تکلیفی چیست؟

مالیات تکلیفی نوعی مالیات است که از درآمد شما کسر می‌شود اما پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی بر عهده فرد یا نهادی است که مبلغ را به شما پرداخت می‌کند؛ مثلا کارفرما یا مستاجر. در این نوع مالیات، نیازی به ارسال اظهارنامه جداگانه توسط شما نیست.

چه کسانی مشمول مالیات تکلیفی هستند؟

افرادی که از شرکت‌ها، مؤسسات یا اشخاص حقوقی مبالغی مانند حقوق، اجاره، حق‌الوکاله یا حق‌الزحمه دریافت می‌کنند، مشمول مالیات تکلیفی‌اند. مثل کارکنان، پزشکان طرف قرارداد، وکلا، مشاوران، پیمانکاران یا فروشندگان سهام.

نرخ مالیات تکلیفی چقدر است؟

نرخ این مالیات بسته به نوع پرداخت متفاوت است. برای مثال حقوق طبق جدول مالیاتی، اجاره تا ۲۵٪، حق‌الوکاله ۵٪، نقل‌وانتقال سهام ۴٪، پیمانکاری ۳٪ و دریافتی پزشکان معمولا ۱۰٪ تعیین می‌شود.

مالیات تکلیفی ماده  ۱۰۴ چه تفاوتی با سایر انواع مالیات تکلیفی دارد؟

مالیات تکلیفی ماده ۱۰۴ مخصوص قراردادهایی مثل مشاوره، خدمات فنی و اجاره ماشین‌آلات بود و پرداخت‌کننده موظف بود ۳٪ از مبلغ قرارداد را به عنوان مالیات کسر کند؛ اما این ماده از سال ۱۳۹۴ منسوخ شده و دیگر اجرا نمی‌شود.

آیا شرکت‌ها موظف به پرداخت مالیات تکلیفی اجاره خودرو هستند؟

بله، در صورتی که یک شرکت یا سازمان، خودرویی را از شخصی حقیقی اجاره کند، موظف است مالیات تکلیفی اجاره خودرو را از مبلغ اجاره کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کند. این مالیات معمولاً معادل ۱۰٪ اجاره پرداختی است و بر اساس مقررات ماده ۵۳ و تبصره‌های مرتبط با آن اجرا می‌شود. عدم پرداخت این مالیات می‌تواند موجب جریمه و مشکلات مالیاتی برای شرکت شود.

سخن پایانی

در نهایت، مالیات تکلیفی یکی از ابزارهای موثر دولت برای وصول بخشی از درآمدهای مالیاتی است که مسئولیت آن بر عهده پرداخت‌کننده وجوه، مانند کارفرما یا شرکت‌ها، قرار می‌گیرد. این نوع مالیات، قبل از واریز وجه به حساب فرد دریافت‌کننده، کسر شده و مستقیما به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می‌شود. با اینکه خود فرد دریافت‌کننده درآمد مسئولیتی در پرداخت ندارد، اما آگاهی او از نحوه محاسبه، نرخ‌ها و مهلت‌های پرداخت اهمیت زیادی دارد.

از حقوق و اجاره گرفته تا قراردادهای مشاوره، وکالت، پیمانکاری و حتی پرداخت به پزشکان، موارد زیادی تحت شمول این نوع مالیات قرار دارند و هرکدام نرخ خاص و شرایط متفاوتی دارند. اگر پرداخت‌کننده در مهلت قانونی مالیات را واریز نکند، با جریمه‌های سنگین مالی و حتی تبعات قانونی روبه‌رو خواهد شد. در مقابل، استفاده از سامانه‌های آنلاین، نرم‌افزارهای حسابداری و راهنمایی مشاوران مالیاتی، می‌تواند این فرایند را ساده، دقیق و بدون دردسر کند. به‌طور خلاصه، شناخت کامل مالیات‌های تکلیفی و مدیریت درست آن، نه تنها از بروز جریمه جلوگیری می‌کند، بلکه به بهبود شفافیت مالی و اعتبار مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی نیز کمک می‌نماید.